時間過得真快，又到了一年的采暖季，單位給員工往往會提供一些福利待遇，其中包括采暖費報銷或發(fā)放采暖費補貼，單位發(fā)生上述福利時，會計上、稅務上、社保費等方面都該怎么處理？帶著這些問題，給大家梳理一下采暖費發(fā)票報銷的財稅費處理，供廣大財務人員參考使用。

　　一、發(fā)放方式:
　　各企事業(yè)單位根據(jù)實際情況可能采取不同的處理方式，有采取憑采暖費發(fā)票報銷的方式，還有直接按照一定標準發(fā)放采暖費補貼的方式。
　　采取憑采暖費發(fā)票報銷的方式也就是我們常說的“暗補”，近年來各地逐步實施了采暖費“暗補”變“明補”方式。
　　如：《遼寧省省直在沈機關事業(yè)單位職工住房采暖費“暗補”變“明補”實施辦法》（遼政辦發(fā)[2015]129號）

　　二、制度安排：
　　企業(yè)應制訂針對為職工報銷采暖費的制度，如：《***公司采暖費報銷管理辦法》，企業(yè)根據(jù)制度給單位職工報銷采暖費。

　　三、案例解析:
　　【例】某集團有限公司采取發(fā)票報銷方式給員工報銷采暖費，假如給李某報銷2018-2019采暖期的采暖費3120元，財務該如何處理？
　　1、會計處理：
　　借：管理費用、銷售費用等
　　  貸：應付職工薪酬-職工福利費
　　應交稅費-應交個人所得稅（征稅地區(qū)并入工資繳納個稅）
　　借：應付職工薪酬-職工福利費
　　  貸：銀行存款
　　借：應交稅費-應交個人所得稅（征稅地區(qū)并入工資繳納個稅）
　　  貸：銀行存款
　　2、企業(yè)所得稅處理：
　　①根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，供暖費補貼計入職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
　　②根據(jù)《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號)第一條規(guī)定，離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
　　總結：企業(yè)給在職員工報銷的采暖費按職工福利費限額扣除；給離退休人員報銷的采暖費不得稅前扣除。
　　3、社保費處理：
　　勞社險中心函[2006]60號規(guī)定，冬季取暖補貼不計入工資總額，在計算繳費基數(shù)時應予剔除。
　　4、個人所得稅處理：
　　給員工報銷的采暖費一般情況下是要征收個人所得稅的，正式員工要在報銷當月與當月的工資薪金合并繳納個人所得稅，離退休人員報銷采暖費單獨就取得采暖費按工資獎金繳納個人所得稅。
　　如：內(nèi)蒙古自治區(qū)并入工資薪金征稅。
　　如：遼寧省、吉林省、黑龍省、甘肅省等地有優(yōu)惠政策。
　　遼寧省：《遼寧省財政廳關于印發(fā)<遼寧省機關、企事業(yè)單位職工采暖費隨職工工資發(fā)放方案>的通知》（遼建發(fā)[2005]42號）規(guī)定，職工的采暖費，按其所在地省轄市政府制定的采暖費標準部分免征個人所得稅，超過標準部分征收個人所得稅。

　　四、發(fā)票管理：
　　企業(yè)取得職工報銷的采暖費發(fā)票只能取得增值稅普通發(fā)票，可能存在以下幾種發(fā)票。可能有免稅的增值稅普通發(fā)票、帶稅率增值稅普通發(fā)票、帶征收率的增值稅普通發(fā)票、帶供暖單位名頭的普票。發(fā)票一定是單位名稱，在備注欄注明單位員工的姓名，同時附帶房屋產(chǎn)權證等資料核實報銷的真實性、準確性。

        來源：網(wǎng)絡