出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，是外貿(mào)企業(yè)所出口的貨物在不能退稅需要按視同內(nèi)銷征稅、或出口貨物退運回來轉(zhuǎn)內(nèi)銷等情況下開具的用來抵扣進項稅額的單證。

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生如下四種情況的，需要開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，并在開具轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的次月申報期內(nèi)，申報抵扣證明所顯示的進項稅額：

一、正常出口的可退稅的貨物，由于不符合退稅、免稅要求，需要視同內(nèi)銷征稅。如未在退稅、免稅申報期內(nèi)申報退、免稅的；違反政策的被改為征稅的等等

由于外貿(mào)企業(yè)出口采用免退辦法進行退稅，其退稅屬于增值稅免稅的一種，并且以進貨專用發(fā)票為依據(jù)申報退稅，所以外貿(mào)企業(yè)出口貨物在退稅或免稅時其進項都不得抵扣。在發(fā)生不能退稅或免稅時，外貿(mào)企業(yè)需要視同內(nèi)銷征稅，那么需要把以前未抵扣的進項稅通過開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》進行抵扣；

二、出口的貨物后續(xù)發(fā)生退運的，退運回來后在國內(nèi)進行銷售。

原出口時，進貨專用發(fā)票用于退稅或免稅，進行不得抵扣，在發(fā)生退運并在國內(nèi)銷售時，需要把原進項稅通過《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》申請抵扣；

三、既有內(nèi)銷又有外銷的外貿(mào)企業(yè)，購入的貨物即用于內(nèi)銷又用于外銷，該情況依照財稅2012 39號的規(guī)定需分別合算內(nèi)外銷庫存，但由于購入的貨物取得的進貨發(fā)票是開在一起的即一張進貨發(fā)票、或者購入貨物時不知道是不是用于出口的，這兩種情況下，該購入的貨物都會暫按用于出口來進行核算，那么其進項暫不得抵扣。只有等出口后，確定了哪些用于內(nèi)銷哪些用于出口了，這時候外貿(mào)企業(yè)才能開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》把用于內(nèi)銷的貨物所對應(yīng)的進項稅額抵扣掉。

對于既有內(nèi)銷又有外銷的外貿(mào)企業(yè)來說，在購入貨物讓供貨商開具發(fā)票時，一定要注意分別開具即內(nèi)銷的開一張，出口的開一張，以免造成內(nèi)銷的進項暫不讓抵扣。

四、外貿(mào)企業(yè)變更退稅辦法，把免退辦法變更為免、抵、退辦法的，在變更的次月申報期內(nèi)，需要把原已計入出口庫存的且未申報退稅的出口貨物開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》把原進項稅抵扣掉

如何開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》呢？

依據(jù)國稅公告2012  24號的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)需要先在退稅申報系統(tǒng)中填開《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》生成電子數(shù)據(jù)，向主管稅局提交如下資料：

《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請表》及電子數(shù)據(jù)

進項發(fā)票抵扣聯(lián)(或海關(guān)進口增值是繳款書、分批單等，涉及退運的需要提供退運證明原件）及復(fù)印件

內(nèi)銷貨物發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件(外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的無需提供)

計提銷項稅的記賬憑證復(fù)印件(僅視同內(nèi)銷時提供)

外貿(mào)企業(yè)拿到主管稅局蓋章的轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明后，需要在次月申報期內(nèi)按轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列示的稅額填列在附表二第11欄進項抵扣即可。

另外需要注意有一些情況是不得開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，依照國稅公告2013 65號第十二條的規(guī)定，有七種情況不得開具轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明：

1.增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符

2.提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實；
3.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；
4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的除外；
5.供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
6.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
7.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

文章來源：王術(shù)芳老師