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職工福利費的所得稅匯算清繳注意事項！！
來源：本站 時間：2017-10-12 關注：
職工福利費的所得稅政策有以下幾個特點：
1、職工福利費有扣除限額《企業所得稅法實施條例》
第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
2、職工福利費有列支范圍
3、 福利性補貼可作為工資
國家稅務總局公告2015年第34號一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題
列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。
4、職工福利費要交個稅
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
1、職工福利費有扣除限額《企業所得稅法實施條例》
第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
2、職工福利費有列支范圍
3、 福利性補貼可作為工資
國家稅務總局公告2015年第34號一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題
列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。
4、職工福利費要交個稅
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
四、福利費、撫恤金、救濟金；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條 稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
國家稅務總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關政策答疑
2、網友問：現在的中國個人所得稅是不是只要是發給員工的福利都要納入當月的薪酬計算個人所得稅？
盧云答：根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
?明白了這些特點后，我們來看實務中兩個爭議問題。
問題1、企業組織職工旅游的費用能在福利費中開支嗎？
答：依據國稅函[2009]3號不可在福利費中列支，可直接以補貼形式發給員工，通過工資列支，反正都要交個稅的。
更好的方式是處理成培訓，團隊建設什么的，別走福利了！
盧云答：根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
?明白了這些特點后，我們來看實務中兩個爭議問題。
問題1、企業組織職工旅游的費用能在福利費中開支嗎？
答：依據國稅函[2009]3號不可在福利費中列支，可直接以補貼形式發給員工，通過工資列支，反正都要交個稅的。
更好的方式是處理成培訓，團隊建設什么的，別走福利了！
問題2、單位食堂采購食品，無法取得發票，是否可以自制憑證計入福利費？
答：各地規定不一。建議制作伙食補貼表，讓員工簽字。以福利性補貼的方式，通過職工福利費或直接以工資列支。
員工拿到補貼后，于用餐時個人與食堂結算，也可由公司財務統一代扣代付，這就屬于往來性質無需外部發票。
答：各地規定不一。建議制作伙食補貼表，讓員工簽字。以福利性補貼的方式，通過職工福利費或直接以工資列支。
員工拿到補貼后，于用餐時個人與食堂結算，也可由公司財務統一代扣代付，這就屬于往來性質無需外部發票。