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外貿企業取得專票用于退稅注意事項總結
來源：本站 時間：2015-1-27 關注：
出口型商貿企業(以下稱為外貿企業)，出口退稅采用免退辦法，以購進成品貨物取得的增值稅專用發票或進口貨物的海關進口增值稅專用繳款書為退稅依據，對于取得用于退稅的的專用發票或增值稅專用繳款書時，應注意如下幾點：
1.發票或繳款書應開具成出口貨物的成品品名；
國稅公告2013 12號規定，出口貨物報關單顯示的品名必須與其匹配的增值稅專用發票上的品名一致，否則不予辦理退免稅。
2.發票或繳款書開具的單位必須與出口貨物報關單上的單位之一一致
國稅公告2013 12號規定，出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符。出口貨物報關單王上有3個單位(有的是2個)，出口貨物在報關單上顯示三欄，第一欄為第一法定計量單位，該單位也是退稅申報系統中默認的單位；第二欄為第二法定計量單位(如果出口貨物有2個法定單位的話就會在第二欄顯示)；第三欄為成交計量單位，即出口企業與客戶的成交單位，在合同和商業發票上體現的。
外貿企業在讓供貨商開具發票時，必須按報關單上這3個單位之一開具。實務操作中，建議按法定第一單位開具，因為這樣在申報退稅時不需要換算了，可直接按報關單數量錄入。當然也可以按法定第二單位或成交單位開具，用這2個開具的，在錄入進貨明細時需要換算為法定第一單位和其對應的數量錄入。
3.必須是成品發票，即“一票制”才能退稅；
財稅2012 39號規定，外貿企業退稅計稅依據為購進出口貨物的增值稅專用發票。即如果外貿企業是自購材料委托工廠加工后出口的，則需要把材料銷售給工廠，由工廠為其開具成品發票；
如果是進料加工的，則術需要注意先征得海關同意后才能把保稅料件作價銷售給工廠，否則不得把保稅料件銷售給工廠。如果不允許作價銷售的，讓工廠開具發票時，品名開與報關單一致的品名，金額開加工費金額；
如果是向境外提供修理修配勞務，委托工廠修理修配時，工廠應開具“加工費”為品名的發票，如果外貿企業自己購買輔料的，則需要把輔料銷售給工廠，工廠把輔料金額及加工費一起開具發票。
4.海關進口增值稅專用繳款書不要采集比對
進口貨物一般貿易通關進境，又出口出去的，外貿企業以海關進口增值稅專用繳款書申請退稅。需要注意該繳款書不要采集比對，否則退稅審核系統中就沒有該繳款書的信息了，外貿企業應在退稅申報系統中填寫《出口信息查詢表》把繳款書信息傳遞給稅局，讓稅局把信息傳給總局查詢出該繳款書數據并清分到退稅審核系統中。
5.規格型號可不用顯示
報關時需要對出口貨物申報規格、型號。規格是表示貨物尺寸的，如長寬厚、直徑、內徑等尺寸；型號是表示貨物的等級等。報關單上顯示具體的規格型號的，發票可不顯示，但如果發票上顯示的話，一定要與報關單一致。對于規格型號，退稅政策上并沒有明確的要求。
6.發票認證期限及申報
取得專票后，應在開具日期180天內認證或勾選確認，2017.7.1之后開具的改為360天內。認證或勾選確認后，應在次月申報期內申報，在附表二第26、27欄申報待抵扣，或直接申報抵扣并在附表二第14欄做進項轉出(如上海、陜西等地)。
7.有些地區要求供貨商開具發票時需要把發貨日期填在備注欄，需要注意該發貨日期必須早于報關單出口日期，否則按征稅處理。
1.發票或繳款書應開具成出口貨物的成品品名；
國稅公告2013 12號規定，出口貨物報關單顯示的品名必須與其匹配的增值稅專用發票上的品名一致，否則不予辦理退免稅。
2.發票或繳款書開具的單位必須與出口貨物報關單上的單位之一一致
國稅公告2013 12號規定，出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符。出口貨物報關單王上有3個單位(有的是2個)，出口貨物在報關單上顯示三欄，第一欄為第一法定計量單位，該單位也是退稅申報系統中默認的單位；第二欄為第二法定計量單位(如果出口貨物有2個法定單位的話就會在第二欄顯示)；第三欄為成交計量單位，即出口企業與客戶的成交單位，在合同和商業發票上體現的。
外貿企業在讓供貨商開具發票時，必須按報關單上這3個單位之一開具。實務操作中，建議按法定第一單位開具，因為這樣在申報退稅時不需要換算了，可直接按報關單數量錄入。當然也可以按法定第二單位或成交單位開具，用這2個開具的，在錄入進貨明細時需要換算為法定第一單位和其對應的數量錄入。
3.必須是成品發票，即“一票制”才能退稅；
財稅2012 39號規定，外貿企業退稅計稅依據為購進出口貨物的增值稅專用發票。即如果外貿企業是自購材料委托工廠加工后出口的，則需要把材料銷售給工廠，由工廠為其開具成品發票；
如果是進料加工的，則術需要注意先征得海關同意后才能把保稅料件作價銷售給工廠，否則不得把保稅料件銷售給工廠。如果不允許作價銷售的，讓工廠開具發票時，品名開與報關單一致的品名，金額開加工費金額；
如果是向境外提供修理修配勞務，委托工廠修理修配時，工廠應開具“加工費”為品名的發票，如果外貿企業自己購買輔料的，則需要把輔料銷售給工廠，工廠把輔料金額及加工費一起開具發票。
4.海關進口增值稅專用繳款書不要采集比對
進口貨物一般貿易通關進境，又出口出去的，外貿企業以海關進口增值稅專用繳款書申請退稅。需要注意該繳款書不要采集比對，否則退稅審核系統中就沒有該繳款書的信息了，外貿企業應在退稅申報系統中填寫《出口信息查詢表》把繳款書信息傳遞給稅局，讓稅局把信息傳給總局查詢出該繳款書數據并清分到退稅審核系統中。
5.規格型號可不用顯示
報關時需要對出口貨物申報規格、型號。規格是表示貨物尺寸的，如長寬厚、直徑、內徑等尺寸；型號是表示貨物的等級等。報關單上顯示具體的規格型號的，發票可不顯示，但如果發票上顯示的話，一定要與報關單一致。對于規格型號，退稅政策上并沒有明確的要求。
6.發票認證期限及申報
取得專票后，應在開具日期180天內認證或勾選確認，2017.7.1之后開具的改為360天內。認證或勾選確認后，應在次月申報期內申報，在附表二第26、27欄申報待抵扣，或直接申報抵扣并在附表二第14欄做進項轉出(如上海、陜西等地)。
7.有些地區要求供貨商開具發票時需要把發貨日期填在備注欄，需要注意該發貨日期必須早于報關單出口日期，否則按征稅處理。
國稅公告2013 12號規定，出口貨物報關單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發貨時間的，適用征稅政策。
文章來源：王術芳老師
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