問：有限責任公司將稅后利潤，分配給其股東有限合伙企業，有限合伙企業收到分紅利潤應該繳納哪些稅？

答：有限責任公司將利潤分配給有限合伙企業股東，有限合伙企業由于不是所得稅的納稅主體，無需繳納所得稅，但有限合伙企業的合伙人需要根據是自然人或是法人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。

自然人合伙人：個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

法人合伙人：合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

首先，以合伙企業分配給所有合伙人的所得和合伙企業當年留存的所得（注意：法人股東取得的所得，是采取“先分后稅”原則確認的應分得的所得，不是實際分配的所得）確定應分得的所得；

然后按照合伙協議約定的各個合伙人的分配比例乘以應分得的所得，計算確定法人合伙人應納稅所得額，并入法人合伙人當年度企業所得稅應納稅所得額中計算繳納企業所得稅。

（注意幾個詞：一是并入，二是當年）

政策依據：

《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（國稅函〔2001〕84號）：

為更好地貫徹落實財政部、國家稅務總局《關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）（以下簡稱《通知》）精神，切實做好個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的征收管理工作，現對《通知》中有關規定的執行口徑明確如下：

二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

《關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）：

二、合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

三、合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅〔2000〕91號)及《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅〔2008〕65號)的有關規定執行。

前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

四、合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

(一)合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

(二)合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

(三)協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

(四)無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

五、合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。